Трансфертне ціноутворення — це один із важливих елементів податкового контролю, який впливає на визначення вартості операцій між підприємствами, що належать до однієї групи. У 2025 році відбулися певні законодавчі зміни в цій сфері, які потребують уваги з боку бізнесу, адже це не лише впливає на їхні бізнес-стратегії та методи ціноутворення.
Розширення критеріїв пов’язаності осіб
З 1 січня 2025 року в українському податковому законодавстві набрали чинності суттєві зміни щодо визнання осіб пов’язаними. Згідно з новими положеннями, юридичні особи можуть вважатися пов’язаними, якщо доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зокрема з нерезидентами або іноземними утвореннями без статусу юридичної особи перевищують 75% від загальних доходів від продажу всім нерезидентам, за умови, що цей дохід складає 50% і більше від загальної суми доходу підприємства. Те саме стосується і операцій із закупівлі продукції: якщо вартість товарів або послуг, придбаних у нерезидентів, перевищує 75% від усіх закупівель за рік і становить 50% і більше від загальної вартості всіх закупівель, такі сторони також визнаються пов’язаними.
Зміни також стосуються порогових значень володіння корпоративними правами: мінімальна частка для визнання пов’язаності підвищена з 20% до 25%. Крім того, з 2025 року органи контролю можуть доводити пов’язаність осіб не тільки через суд, а й за результатами перевірок, що значно спрощує процедуру виявлення пов’язаних осіб у податкових спорах.
Оновлені критерії контрольованих операцій
Оновлення стосуються також і критеріїв для визнання господарських операцій контрольованими. З 2025 року для визнання операції контрольованою важливими факторами є річний дохід платника податків і обсяг операцій з кожним контрагентом.
Згідно з новими правилами, операція буде вважатися контрольованою, якщо загальний річний дохід платника податків перевищує 150 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків), а обсяг господарських операцій з контрагентом перевищує 10 мільйонів гривень на рік. Це дає податковим органам змогу чітко визначати контрольовані операції, що підлягають особливому нагляду.
Особливу увагу варто звернути на уточнення щодо операцій з нерезидентами, які здійснюються з компаніями, зареєстрованими в «низькоподаткових» юрисдикціях або мають пільги щодо корпоративного податку. Також до контрольованих операцій віднесено ті, що укладаються через комісіонерів або з нерезидентами, які володіють більше 25% корпоративних прав у юридичних особах-резидентах України.
Ці зміни мають важливі наслідки для міжнародних компаній, які здійснюють операції в Україні. Підприємствам потрібно враховувати ці критерії для запобігання можливим штрафам і санкціям за неналежне декларування контрольованих операцій.
Практичні аспекти ТЦУ у 2025 році
З 2025 року зміни в ТЦУ вимагають ретельного контролю за пов’язаністю осіб та обсягом операцій з контрагентами. Підприємства повинні враховувати нові критерії для визначення контрольованих операцій, особливо щодо доходу, витрат та операцій з нерезидентами з «низькоподаткових» юрисдикцій. Для детальніших роз’яснень, тут можна ознайомитися з прикладом трансфертного ціноутворення https://webgolovolomki.com/uk/yak-sklasty-zvit-pro-kontrolovani-operacziyi-osnovni-pravyla-ta-rekomendacziyi/.
